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2024年度
出口退税企业免抵税额需要缴纳附加税？
我公司是出口退税企业，上期申请退税成功了，本期申报增值税正常应该是应纳税额为0 ，怎么突然跳出来附加税需要缴纳？依据是什么？
A: 依据财税【2021】28号文，附加税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税（以下称两税）税额为计税依据。
依法实际缴纳的增值税税额，是指纳税人依照增值税相关法律法规和税收政策规定计算应当缴纳的增值税税额，加上增值税免抵税额，扣除直接减免的增值税税额和期末留抵退税退还的增值税税额（以下简称留抵退税额）后的金额。
纳税人自收到留抵退税额之日起，应当在下一个纳税申报期从城建税计税依据中扣除。
如何计算免抵税额？
& TAX
举例：某市自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率 为13%,退税税率为10%。2022年7月有关经营业务为：购原材料一批增值税免抵税额，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额52万元。上期期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
-例题图解-
①当期免、抵、退税额=200×10%=20（万元）
当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额=200×(13%-10%)=6（万元）
②当期应纳税额=100×13%-(52-6)-5=13-46-5=-38（万元）
③当期应退税额=min(当期免、抵、退税额，当期应纳税额绝对值)
企业当期应退税额=min(20,38)=20(万元）
④当期免抵税额=当期免、抵、退税额-当期应退税额=20-20=0
⑤7月期末留抵结转下期抵扣税额为18万元（38-20）
假设：当期免、抵、退税额40万元＞当期应纳税额绝对值38万
当期退税=38万，当期免抵=40-38=2（万元）
当期期末留抵=38-38=0
8月附加税申报：
附加税=上期7月免抵税额*适用税率=2×（7%+3%+2%）=0.24（万元）
总结：
①当期免、抵、退税额a＜当期应纳税额绝对值b增值税免抵税额，
当期应退税额=min(a,b)=a
当期免抵税额=当期免、抵、退税额-当期应退税额=a-a=0(无需缴纳附加税）
当期留抵税额=当期应纳税额绝对值-当期应退税额=b-a
②当期免、抵、退税额a＞当期应纳税额绝对值b，
当期应退税额=min(a,b)=b
当期免抵税额=当期免、抵、退税额-当期应退税额=a-b=c(下期按c缴纳附加税）
当期留抵税额=当期应纳税额绝对值-当期应退税额=b-b=0
相关问题
& TAX
对出口退税免抵税额征收的附加税应在什么时候申报缴纳？
A：对增值税免抵税额征收的城建税，纳税人应在税务机关核准免抵税额的下一个纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。
增值税退回其他情况
对于增值税退回其他情况，比如出口退税、增值税先征后返等，附加税是否退回，大家根据自己实际情况结合下图去适用：
政策依据
& TAX
①国税局公告【2021】第26号文：“关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告”
②财税【2021】第28号：“关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告”
③国税局办公厅：“关于《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》的解读”
END
来源 |潆心财聚
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