一、审计项目合伙人管理和实现审计质量的领导责任
1.审计项目合伙人：是指会计师事务所中负责某项审计项目及其执行，并代表会计师事务所在出具的审计报告上签字的合伙人
2.审计项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任，这种责任包括：
（1）为审计项目组营造一个良好的环境
（2）强调会计师事务所对诚信和高质量的重视
（3）明确对审计项目组成员的行为期望
3.审计项目合伙人应当向审计项目组强调以下执业理念：
（1）审计项目组所有成员都有责任为在项目层面管理和实现业务的高质量作出贡献
（2）审计项目组成员的职业价值观、职业道德和职业态度至关重要
（3）在审计项目组内部进行开放、顺畅、深入的沟通非常重要，这种沟通应当能够使每位审计项目组成员都能够提出自己的质疑前后任注册会计师的沟通方式，而不怕遭受报复
（4）审计项目组成员在整个审计项目中保持职业怀疑非常重要
4.审计项目合伙人应当充分、适当地参与整个审计过程，从而能够根据审计项目的性质和具体情况，确定审计项目组作出的重大判断和据此得出的结论是否适当
5.在签署审计报告前，审计项目合伙人应当确定其已经对管理和实现审计项目的高质量承担责任
6.审计项目合伙人应当确定下列事项：
（1）审计项目合伙人已经充分、适当地参与了审计项目的全过程，能够确定审计项目组作出的重大判断和据此得出的结论是适当的
（2）考虑了审计项目的性质和具体情况、发生的任何变化，以及会计师事务所与之相关的政策和程序
二、相关职业道德要求（详见23章）
在签署审计报告之前，审计项目合伙人应当负责确定相关职业道德要求（包括独立性要求）已经得到遵守。
三、客户关系和审计业务的接受与保持
审计项目合伙人应当确定会计师事务所就客户关系和审计业务的接受与保持制定的政策和程序已得到遵守，并且得出的相关结论是适当
四、业务资源
审计项目合伙人应当确定充分、适当的资源已被及时分配给审计项目组用于执行审计项目，或审计项目组能够及时获取这些资源。
五、业务执行
（一）对项目组成员的指导、监督和复核
（二）复核审计工作底稿等相关文件
1.复核方向
审计项目合伙人应当在审计过程中的适当时点复核审计工作底稿，包括与下列方面相关的工作底稿：
（1）重大事项
（2）重大判断，包括与在审计中遇到的困难或有争议事项相关的判断，以及得出的结论
（3）根据审计项目合伙人的职业判断，与审计项目合伙人的职责有关的其他事项
2.复核要求
在审计报告日或审计报告日之前，审计项目合伙人应当通过 a.复核审计工作底稿以及 b.与审计项目组讨论，确保已获取充分、适当的审计证据，以支持得出的结论和拟出具的审计报告。
3.复核内容
在签署审计报告前，为确保拟出具的审计报告适合审计项目的具体情况，审计项目合伙人应当复核：
（1）财务报表、审计报告
（2）相关的审计工作底稿，包括对关键审计事项的描述（如适用）
4.复核时间
审计项目合伙人应当在与管理层、治理层或相关监管机构签署正式书面沟通文件之前对其进行复核
（三）咨询
1.实务中，审计项目组通常针对以下方面进行咨询：
（1）复杂的或不熟悉的事项（如某项具有高度估计不确定性的会计估计）；
（2）存在特别风险的事项；
（3）被审计单位超出正常经营过程的重大交易或重大异常交易；
（4）被审计单位管理层施加额外限制情况；
（5）与违反法律法规有关的情祝。
2.针对审计项目中需要咨询的事项，审计项目合伙人应当承担下列责任：
（1）对审计项目组就下列事项进行咨询承担责任：
a.困难或有争议的事项，以及会计师事务所政策和程序要求咨询的事项；
b.审计项目合伙人根据职业判断认为需要咨询的其他事项。
（2）确定审计项目组成员已在审计过程中就相关事项进行了适当咨询，咨询可能在审计项目组内部进行，或者在审计项目组与会计师事务所内部或外部的其他适当人员之间进行。
（3）确定已与被咨询者就咨询的性质、范围以及形成的结论达成一致意见
（4）确定咨询形成的结论已得到执行。
（四）项目质量复核
针对需要实施项目质量复核的审计项目，审计项目合伙人应当承担下列责任：
（1）确定会计师事务所已委派项目质量复核人员；
（2）配合项目质量复核人员的工作，并要求审计项目组其他成员配合项目质量复核人员的工作；
（3）与项目质量复核人员讨论在审计中遇到的重大事项和重大判断，包括在项目质量复核过程中识别出的重大事项和重大判断；
（4）只有在项目质量复核完成后，才签署审计报告。
（五）意见分歧
针对意见分歧，审计项目合伙人应当承担下列责任：
（1）对按照会计师事务所的政策和程序处理和解决意见分歧承担责任；
（2）确定咨询得出的结论已经记录并得到执行；
（3）在所有意见分歧得到解决之前，不得签署审计报告。
六、监控与整改
七、审计工作底稿
注意1：在实务中，如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，此时可以仅在审计工作底稿的第一页上记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期。
注意2：咨询可以在会计师事务所内部，也可以在外部。
注意3：即使不存在意见分歧前后任注册会计师的沟通方式，咨询记录也应纳入审计工作底稿。
注意4：在确定审计项目组是否具备适当的胜任能力时，审计项目合伙人可以考虑下列因素：
（1）审计项目组通过适当的培训并依赖执业经历，是否能够理解具有相似性质和复杂程度的审计业务，以及是否拥有相关实务经验；
（2）审计项目组是否理解适用的法律法规和职业准则的要求；
（3）审计项目组是否具备会计或审计特殊领域的专长；
（4）针对被审计单位所使用的信息技术，以及审计项目组在计划和执行审计工作时拟使用的自动化工具或技术，审计项目组是否具备专长；
（5）审计项目组是否了解被审计单位所处的行业；
（6）审计项目组是否能够运用职业判断并保持职业怀疑；
（7）审计项目组是否理解会计师事务所的政策和程序。
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